速达畅捷通软件客户通过认缴方式成立子公司（实质控制纳入合并），如何抵销合并？

问题：客户通过认缴方式成立子公司（实质控制纳入合并），如何抵销合并？

回答：视情况而定。

实缴方式：母公司支付对价获得子公司股权

1. 母公司，借：长期股权投资，贷：实付对价（银行存款等）

2. 子公司，借：实收对价（银行存款等），贷：实收资本

3. 抵销，借：实收资本等，贷：长期股权投资，贷：少数股东权益

认缴方式：认缴制下，母公司对子公司的投资，只有认缴，没有实缴

1. 母公司相关规定，《监管规则适用指引——会计类第1号》：认缴制下，投资方在未实际出资前是否应确认与所认缴出资相关的股权投资，应结合法律法规规定与具体合同协议确定，若合同协议有具体约定的，按照合同约定进行会计处理；合同协议没有具体约定的，则应根据《公司法》等法律法规的相关规定进行会计处理。对于投资的初始确认，若合同明确约定认缴出资的时间和金额，且投资方按认缴比例享有股东权利，则投资方应确认一项金融负债及相应的资产；若合同没有明确约定，则属于一项未来的出资承诺，不确认金融负债及相应的资产。

2. 子公司相关规定，《小企业会计准则》和《企业会计准则应用指南》：只有当子公司实际收到投资者投入的资金时，才进行账务处理。由于母公司只是认缴并未实缴，子公司的账务上不进行相应的会计处理，即不确认实收资本。

3. 场景1：合同明确约定了认缴出资的时间和金额

1）母公司，借：长期股权投资（或其他权益工具等金融资产），贷：其他应付款（或长期应付款等金融负债）；子公司不进行账务处理。

2）抵销，借：其他应付款-认缴（比如224108），贷：长期股权投资-认缴（比如151108），借：实收资本等（子公司权益），贷：未分配利润（母公司份额），贷：少数股东权益（子公司份额）

3）抵销方法：

①如果所有子公司都是认缴

抵销模版1：借：实收资本等 金额=GET()，借：未分配利润 金额=CE()，贷：少数股东权益 金额=GET()

抵销模版2：借：其他应付款 金额=DXQM（224108），贷：长期股权投资 金额=DXQM（151108）

②如果个别子公司是认缴

抵销模版1：借：实收资本等 金额=GET()，借：未分配利润 金额=CE()，贷：长期股权投资-实缴 金额=DXQM(比如151101)，贷：少数股东权益 金额=GET()

抵销模版2（或者手工录入抵销分录）：借：其他应付款 金额=DXQM（224108），贷：长期股权投资 金额=DXQM（151108）

③如果个别子公司是实缴（略）

4. 场景2：合同没有明确约定认缴出资的时间和金额

1）母公司和子公司均不进行账务处理

2）抵销：借：实收资本等（子公司权益），贷：未分配利润（母公司份额），贷：少数股东权益（子公司份额）

3）抵销方法：见场景1，去掉抵销模版2（不做认缴抵销）

5. 场景3：不做财务合并（准则合并），仅做管理合并，按需合并即可，可以抵销，也可以不抵销

6. 注意：如果子公司核算不合规，借：其他应收款，贷：实收资本，会与母公司实缴后子公司借款给母公司的业务混淆，可能产生借款相关税费成本。